实质性测试有哪些

实质性测试是审计过程中的一个重要环节，其目的是获取足够的审计证据，以验证财务报表的真实性和财务收支的合法性。以下是实质性测试的主要类型和方法：

实质性测试类型

实质性分析程序

将当前财务数据与上一期间的结果和预测进行比较。

检查波动是否合理，或是否需要进一步调查原因。

细节测试

验证会计记录中各个项目和账户余额的详细信息。

可能包括通过会计系统追溯或担保记录的分录。

与外部各方确认金额并检查证明文件。

实质性测试方法

检查核对文件

核对相关文件和记录，外部来源的文件通常比内部来源的文件更可靠。

检查资产

实务检查，核实资产在某一时点的存在和所有权。

直接函证

向第三方发函询证，以印证会计记录中的事项。

复算

对被审计单位的计算结果进行复算，检查是否存在计算错误或故意歪曲。

实质性测试的具体工作

盘点实物

对有形资产进行实物盘点，如库存现金、固定资产等。

检查凭证

抽查凭证，验证账簿记录数据的真实性和经济业务的合法性。

核实账户余额

核实各个账户记录的余额是否正确。

核对记录

核对相关的财务记录，确保其准确无误。

函证

对相关资产和负债的期末余额进行函证，以获取外部证据。

审查无形资产

审查无形资产的形成、转让、对外投资是否正确，以及摊销是否合理。

筹资与投资循环的实质性测试

短期借款

获取短期借款明细表，复核加计数，函证实有数，检查增加和减少情况，以及到期未偿还的短期借款。

长期借款

获取长期借款明细表，复核加计数，审查增加情况，核对借款合同和授权批准文件。

无形资产的实质性测试

形成审查

审查无形资产形成的真实性，关注原始凭证和证明文件。

转让审查

审查无形资产转让的方式是否正确，包括所有权和使用权转让。

投资审查

审查无形资产对外投资是否作价合理，账务处理是否正确。

摊销审查

审查无形资产的摊销期限和数额计算是否正确，以及会计处理是否正确。

以上是实质性测试的主要类型和方法。审计人员在执行实质性测试时，需要根据具体情况选择合适的方法，并获取充分的审计证据来支持审计结论。